子女教育專項(xiàng)附加扣除

　　1.誰(shuí)能扣?

　　答：孩子的父母，包括親生父母、養(yǎng)父母、繼父母。

　　2. 怎么扣?

　　答：父母親其中一方每月扣1000元，或者父母親雙方各扣500元。

　　3. 扣多久?

　　答：從孩子年滿3歲(不論是否入園)，直到博士研究生畢業(yè)期間都可以扣。

　　4.未滿三歲的子女，是否可以扣除?

　　答：不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養(yǎng)階段。這個(gè)階段重在撫養(yǎng)而不是教育。

　　5.在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣?

　　答：可以扣，不論是在境內(nèi)或是境外接受教育;不論是接受的是公辦教育還是民辦教育，都可以按照規(guī)定扣除。

　　6.在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除?

　　答：寒暑假期間可以繼續(xù)扣除。

　　7.孩子因病休學(xué)期間能否繼續(xù)扣除呢?

　　答：休學(xué)期間只要學(xué)籍保留，就可以繼續(xù)扣除。

　　8.父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰(shuí)來(lái)享受政策?

　　答：孩子的父親和母親雙方協(xié)商后，按照現(xiàn)有政策扣除。

　　9. 注意事項(xiàng)

　　父母雙方的扣除方式一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

　　繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

　　1. 誰(shuí)能扣?

　　答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷(學(xué)位)教育、技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科(含)以下繼續(xù)教育學(xué)歷(學(xué)位)支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除。如果選擇父母按照子女教育支出扣，自己就不能同時(shí)再按照繼續(xù)教育學(xué)歷(學(xué)位)支出扣了，兩者只能選其一。

　　2. 怎么扣?

　　答：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支 出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣;技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣3600元(預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除)。

　　3. 扣多久?

　　答：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出最長(zhǎng)扣4年(48個(gè)月);技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書的當(dāng)年扣一次。

　　4. 如何判斷哪些屬于技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育?

　　答：具體范圍見 《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通 知》(人社部發(fā)〔2017〕68號(hào))。

　　5. 如果一個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個(gè)專業(yè)再讀，還能再扣除嗎?

　　答：可以。但是如果同時(shí)參加兩個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個(gè)扣除。

　　6. 如果一年同時(shí)取得兩個(gè)符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可以享受雙倍扣除3600嗎?

　　答：不可以。一年只能享受一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。但是你可以在下一年再取得一個(gè)符合條件的證書，這樣就可以在下一年再享受一次扣除3600元。

　　大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

　　1.誰(shuí)能扣?

　　答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療支出。

　　2. 什么時(shí)候扣?

　　答：在年度匯算清繳時(shí)扣除，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣。

　　3. 扣多少?

　　答：一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　4. 什么是大病，有范圍界定嗎?

　　答：沒(méi)有范圍界定，如果住院治療發(fā)生的與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，在醫(yī)保報(bào)銷后的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的超過(guò)15000元，就可以扣除。

　　5. 一個(gè)年度內(nèi)納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加扣除?

　　答：不可以累加扣除，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算范圍內(nèi)自付部分的扣除額。

　　6. 孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分?jǐn)偪鄢?

　　答：不可以分?jǐn)偪鄢荒苓x擇父母一方依法扣除。

　　住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

　　1. 誰(shuí)能扣?

　　答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。

　　2. 怎么扣?

　　答：每月定額扣除1000元。并且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸款的利息。

　　3. 扣多久?

　　按照實(shí)際貸款期限，最長(zhǎng)不能超過(guò)20年(240個(gè)月)。

　　4. 怎么確定首套房貸款?

　　答：是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不是家庭的首套住房。

　　5. 如果夫妻婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除?

　　答：婚后可以選擇其中一套，由購(gòu)買方每月扣1000元;也可以由夫妻雙方分別各自扣自己購(gòu)買的住房貸款利息500元。

　　6. 首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎?

　　答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所以不能享受貸款利息扣除。

　　7. 首套住房貸款利率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎?

　　答：沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論實(shí)際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款利息扣除。

　　住房租金專項(xiàng)附加扣除

　　1. 誰(shuí)能扣?

　　答：在主要工作城市沒(méi)有自有住房，而租賃住房的承租人。

　　2. 怎么扣?

　　答：根據(jù)主要工作城市類型不同分為1500/1100/800三檔適用扣除。

　　3. 夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)扣?

　　答：夫妻雙方在同一城市工作，兩個(gè)人只能選擇一個(gè)人按照標(biāo)準(zhǔn)扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。

　　4. 如果在北京市的三環(huán)附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣?

　　答：可以扣。城市的范圍包括全部行政區(qū)域范圍。但是假如納稅人工作在北京市，在河北燕郊租房，就不符合扣除條件了。

　　5. 如果納稅人在北京工作并在北京租房，在上海老家有住房，并且享受首套住房貸款利率貸款，能不能讓配偶享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除?

　　答：不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一項(xiàng)來(lái)扣除。

　　6. 租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎?

　　答：沒(méi)有取得租賃發(fā)票也能享受租金扣除。

　　7. 如果租房實(shí)際支付的房租低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎?

　　答：可以按照主要工作城市對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除

　　1. 誰(shuí)能扣?

　　被贍養(yǎng)人年滿60周歲，贍養(yǎng)人可以扣。

　　2. 怎么扣?

　　答：獨(dú)生子女每月扣2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌?jì)扣除2000元。

　　3.扣多久?

　　在被贍養(yǎng)人其中一人年滿60周歲的當(dāng)月開始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

　　4.多位贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢姆绞接袔追N?

　　答：多位贍養(yǎng)人可以平均分?jǐn)?，也可以約定分?jǐn)偦蛘哂衫先酥付ǚ謹(jǐn)?。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/span>

　　5.如果我有一個(gè)弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)2000元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除?

　　答：不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過(guò)1000元。

　　6.我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出?

　　答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng)老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。

　　7.如果我同時(shí)有親生父母，還有養(yǎng)父母，能不能疊加享受扣除4000元每月?

　　答：不可以。贍養(yǎng)老人支出扣除不以被贍養(yǎng)的老人倍數(shù)加倍享受扣除。

　　哪些情形不能享受專項(xiàng)附加扣除?

　　1.納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。

　　2.納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出(每月1000元)不得扣除。

　　3.納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人未滿60周歲的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出(每月2000元)不得扣除。

　　4.納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

　　5.納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過(guò)20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

　　6.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒(méi)有超過(guò)15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。

　　7.納稅人接受繼續(xù)教育，但沒(méi)有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

　　8.納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

　　9.納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

　　10.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。

　　具體的扣除時(shí)間如何規(guī)定

　　(一)定額扣除

　　1.子女教育：納稅人孩子從3歲一直到博士研究生畢業(yè)的全日制學(xué)歷教育支出，按月扣除。

　　2.繼續(xù)教育：一是學(xué)歷(學(xué)位)教育期間支出，同一學(xué)歷繼續(xù)教育有扣除期限，按月扣除; 二是職業(yè)資格繼續(xù)教育支出(技能人員和專業(yè)技術(shù)人員)，需取得證書，按年扣除。

　　3.住房貸款利息：納稅人所在城市認(rèn)可的首套房貸款利率對(duì)應(yīng)的利息支出，有最長(zhǎng)扣除20年(240個(gè)月)?；榍案髯再?gòu)買的符合條件的住房貸款利息支出，婚后可以有兩種方式選擇扣除，按月扣除。

　　4.住房租金：納稅人在主要工作城市沒(méi)有住房的，對(duì)應(yīng)三檔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房;納稅人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除;納稅人及其配偶不能同時(shí)分別享受住房貸款利息支出和住房租金出租。住房租金按月扣除。

　　5.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿60歲老人的，即可享受。其中獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女可采取三種分?jǐn)偡绞?，但不管哪一種，最多不能超過(guò)每人每月1000元標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

　　大病醫(yī)療：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用，超過(guò)自己負(fù)擔(dān)15000元后的部分，可以選擇由本人扣，也可以由其配偶扣;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用在超過(guò)15000元自付部分后，可以選擇由其父母一方扣。年度預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除，在年度匯算清繳時(shí)按年扣除。

　　特別說(shuō)明

　　1.所有的專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

　　2.子女教育支出、貸款利息支出：具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3.贍養(yǎng)老人支出：具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　4.納稅人年度內(nèi)沒(méi)有工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣除，待年度匯算清繳時(shí)再申報(bào)扣除。

　　5.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，只能選擇從其中一處扣除。但是不同的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目可以選擇在不同的扣繳地分別扣除。

　　2018年新個(gè)人所得稅法已于10月1日起已經(jīng)正式實(shí)施。起征點(diǎn)上調(diào)至5000元;社?！案募蕖岸惥?，統(tǒng)一征管;子女教育、繼續(xù)教育、房貸等稅費(fèi)抵扣;綜合收入確定征管范圍與稅率級(jí)距等變化成為個(gè)人與企業(yè)納稅新焦點(diǎn)、新焦慮。

　　伴隨個(gè)稅改革的靴子落地，全國(guó)范圍內(nèi)會(huì)引起怎樣的效果與反響，老百姓的錢袋子收入會(huì)有所增加么?