隨著金稅四期的全面推行，不僅在稅務(wù)方面實現(xiàn)了全程電子化管理，還將非稅業(yè)務(wù)納入監(jiān)控范圍，實現(xiàn)了對企業(yè)更全面的監(jiān)管。在個稅領(lǐng)域，稅務(wù)稽查將重點放在了工資薪金上面。

　　在新的監(jiān)管規(guī)則下，企業(yè)與員工的每一筆交易都會被記錄。在支付員工工資時，究竟有哪些“雷區(qū)”不能觸碰?又如何規(guī)避可能的風(fēng)險?

　　關(guān)于工資發(fā)放，以下五種操作方式違法

　　1、單位不發(fā)工資條，違法

　　根據(jù)我國《工資支付暫行規(guī)定》第六條第三款規(guī)定：用人單位必須書面記錄支付勞動者工資的數(shù)額、時間、領(lǐng)取者的姓名以及簽字，并保存兩年以上備查。

　　單位發(fā)工資代扣代繳個人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為!

　　2、通過個人賬戶發(fā)工資，違法

　　一些用人單位不通過企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過公司法定代表人、股東、財務(wù)人員的個人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動關(guān)系，進而逃避責(zé)任。

　　也有些企業(yè)為了偷逃個人所得稅，長期用現(xiàn)金的方式給員工發(fā)放薪資，不用企業(yè)的對公賬戶來給員工發(fā)放薪資，這樣操作風(fēng)險極大。

　　此外，深圳市中級人民法院勞動爭議審判庭法官提醒：

　　“在勞動爭議案件中，若公司通過個人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過程中，公司否定雙方存在勞動關(guān)系，稱只是股東或資金往來關(guān)系，在沒有其他證據(jù)情況下，勞動者就很難證明與公司之間存在勞動關(guān)系?！?/p>

　　3、多發(fā)工資不繳納社保，違法

　　求職過程中，有些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會少。少數(shù)用人單位會以此為由，說服勞動者不繳社保、多發(fā)工資，而部分勞動者也愿意到手的錢多一些。

　　按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補繳，也可以隨時單方解除勞動合同，并要求一定的經(jīng)濟賠償。

　　4、用人單位任意扣工資，違法

　　有些用人單位為防止員工跳槽，會扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動部門要求用人單位發(fā)放全部工資。

　　此外，一些企業(yè)還存在請一天假扣三天工資等不合理規(guī)定。這些規(guī)定不僅侵犯了員工的合法權(quán)益，也違反了勞動法的相關(guān)規(guī)定。

　　5、大量員工個稅零申報，違法

　　有的企業(yè)個稅長期零申報。長期零申報個稅且與財務(wù)報表數(shù)據(jù)和社保申報數(shù)據(jù)不一致，不符合實際情況的納稅行為會引起稅務(wù)機關(guān)的注意，成為評估核查對象;一旦被稽查到，后果嚴(yán)重。

　　哪些情形屬于克扣工資?

　　根據(jù)《勞動部關(guān)于印發(fā)《對〈工資支付暫行規(guī)定有關(guān)問題〉的補充規(guī)定》的通知》第十五條中所稱“克扣”系指用人單位無正當(dāng)理由扣減勞動者應(yīng)得工資(即在勞動者已提供正常勞動的前提下用人單位按勞動合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)支付給勞動者的全部勞動報酬)。

　　不包括以下減發(fā)工資的情況：

　　● 國家的法律法規(guī)中有明確規(guī)定的;

　　● 依法簽訂的勞動合同中有明確規(guī)定的;

　　● 用人單位依法制定并經(jīng)職代會批準(zhǔn)的廠規(guī)、廠紀(jì)中有明確規(guī)定的;

　　● 企業(yè)工資總額與經(jīng)濟效益相聯(lián)系，經(jīng)濟效益下浮時，工資必須下浮的(但支付給勞動者工資不得低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn));

　　● 因勞動者請事假等相應(yīng)減發(fā)工資等。

　　不想違法違規(guī)，企業(yè)可先行自查

　　1、檢查工資支出的相關(guān)憑證

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺企業(yè)可能存在薪金涉稅問題時，會通過檢查企業(yè)的工資花名冊、考勤表、工資計算表、工資明細賬、工資發(fā)放憑證與員工工資卡等數(shù)據(jù)是否對應(yīng)，確定企業(yè)工資發(fā)放數(shù)據(jù)。

　　2、核檢員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)

　　稅務(wù)機關(guān)可能會通過實地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解企業(yè)實際生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營狀況，查看記載薪資數(shù)據(jù)的資料，并與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)進行對比分析，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn);同時，會重點核實月工資額長期低于5000元的職工人數(shù)及占比情況。

　　3、各項補貼、獎金、福利的計稅情況

　　目前，稅務(wù)機關(guān)審查分析企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”賬戶和實際支付工資總額是否對應(yīng)，特別是針對各項補貼、獎金、福利，同時會重點查驗現(xiàn)金支付、實物支付的情況，來確保是否代扣代繳了個稅，通過檢查賬務(wù)和實際工資發(fā)放情況，確定是否存在漏稅問題。

　　4、多系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析

　　如今稅務(wù)數(shù)據(jù)已實現(xiàn)和銀行、社保部門的信息關(guān)聯(lián)互通。稅務(wù)稽查會直接核對企業(yè)工資表人員與社保申報人員數(shù)量、申報金額是否存在較大的差異，同時還會針對企業(yè)申報個稅人員的比例和收入進行追查，了解企業(yè)實際薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)。